$贵州茅台(SH600519)$ @大树军座 @大道无形我有型 @荷鲁斯3000
关于茅台未实现利润的财务逻辑分析
鉴于各位投资人对关联交易的抵消存在很多误解，作为上海财大会计学硕士和CPA，有必要给大家普及相关知识。
假定茅台厂将生产的茅台以800元/瓶的价格出售给茅台销售公司，假定原材料成本80元/瓶。
（1）茅台厂需要单独确认收入、成本和税金：
借：银行存款 800元
贷：营业收入 708元
贷：应交税金-应交增值税-销项税 92元
借：营业税金及附加-消费税 80元
贷：应交税金-应交消费税 80元
借：营业成本 80元
贷：存货 80元
（2）茅台销售公司收到上述货物，但没有出售，茅台销售公司的账务处理如下：
借：存货 708元
借：应交税金-应交增值税-进项税 92元
贷：银行存款 800元
（3）茅台公司与茅台销售公司合并报表，需要编制抵消分录：
借：营业收入 708元
贷：营业成本 80元
贷：存货 628元
结论：经过上述抵消：只要酒没有从销售公司出售，收入确认为零、成本确认为零，但实际增加缴纳了消费税80元及附加税。上述计算较粗劣，但能给大家解惑就行。