本文是接下来我要梳理小结财报知识的第一篇，在正文开始前，先作个简单科谱。
财务报表通常是指“资产负债表，利润表，现金流量表”这三张报表（没特别指明情况下是指合并报表，而不是母公司报表）。平时投资者很关心利润，但如果分析财报，通常是从资产负债表开始的，所以“学财报”系列梳理，我就从资产负债表开始。
先说下资产负债表的大概轮廓，方便大家有个直观认识。资产负债表有两种排版格式，竖排和横排，平时所见竖排的为多。格式如下：
它的排序是根据流动性从好到差来排的，或者理解为最容易变现为现金的资产排在最前面，最急切需要归还的负债排在最前面。比如流动资产排在非流动资产中，流动资产中最容易变现的当属货币资金，因为它本身就是现金或现金等价物，所以会发现资产负债表中的科目第一个就是货币资金，我们就是从这个科目开始梳理讲解。在正式讲解前，顺便说个公式：资产总计=负债合计+所有者权益合计，这个等式是必须成立的，如果会计做账发现，哪怕差一分一厘的出入，那就说明账做错了。所有者权益，也就是平时所说的净资产，净资产=总资产-负债，这些公式是永远成立的，两边的账是平的。
正文开始：
货币资金是企业持有的现金或现金等价物，包括现金、银行存款和其他货币资金，通常金额大头是银行存款。如贵州茅台2022年的资产负债表：
然后在年报中找到附注1或直接搜索截图中标色块的数字，可以找到各细分项的金额：
库存现金可以理解为公司财务放在公司保险柜里的钱，平时用于给员工做个日常报销什么用的，金额一般都不大，一方面公司自己觉得也没必要放很多现金在公司里，另一方面其实国家也有相关规定的，企业单位保留现金数量以三五天的日常零星开支的量，公司如果所在偏远地区的，允许存放的量会稍多些，因为出门取现金不太方便么。
银行存款很好理解，与我们个人平时的银行存款操作类似，可能有部分是活期存款，但大多是短期理财产品。
贵州茅台的其他货币资金没有，很多公司这项会有金额。其他货币资金，通常是一些保证金、押金、指定专项款。比如票据保证金，是根据银行对公司评级，授信给公司用于应付票据的保证金。一般情况下其他货币资金的金额比较小，如果金额过大，要引起重视，需要仔细看附注说明，如果附注说明没有或不清晰的要致电公司询问。
有时，会有“使用受到限制的货币资金”，这些受限制的货币资金，可能是被司法机关冻结的，可能是被质押的。
货币资金多好还是少好，不能一概而论，需要与经营、债务情况匹配。如果资金过少，经营中就会捉襟见肘，账期到了可能无法偿还；资金过大，代表资金运用能力较弱。
对于账上记录着的金额过大的货币资金，如果没有募集资金或借款到账的情况下，我们要留意货币资金是否虚高。举几种情况来说明下：
情况1：一般来讲，公司有很多现金，一时半会又不会用的钱，会买成理财产品，那就会有利息，但如果把利息除以本金（利率=利息÷（（期初货币资金+期末货币资金）/2））发现，利率极其低，甚至都没有做活期利息高，此时脑中是要有个问号的，如果整个报告期确实有大量货币资金，这种情况不应该出现啊。那是怎么回事呢，可能平时账上并没有钱，到了报告期末提前把钱存到帐户上，过了报告期又把钱移走了，如果这样的话，当然没什么利息可言了。
通过利息收入高低，也可以侧面反映出管理层的作为情况，管理层够用心的话，就会让账上目前经营、投资不需要用的钱，可以多生钱，多生出的每分钱，都是增厚股东利益。
情况2：账上有一堆钱，但又高负债，即借了很多钱。一般情况下，这也是不符合常理的，借钱的利率，特别是短期借款是比较高的，自己有钱不用，去借大量的钱，要支付高额的财务费用，这势必给公司利润造成很大影响。当然，内保外贷等特殊情况下，是可能存在高货币高负债的情况。
这里举一个当年“有名”的康美药业例子：
财联社于2018年7月底发文，标题为《康美药业财报疑云：利息支出超12亿，账上360亿现金只是摆设？》
我们可以翻看历史数据，2018年三季报，康美药业货币资金377.88亿，总资产818.13亿，货币资金占比总资产比例为46.19%，显然是高货币了。当然多少比例就算是高货币了，这是没有金标准的，一般超过20%，可以算是了。在如此“充裕”货币情况下，再看下它的负债，有息负债有272.26亿。再看账上的钱是否刚好是前不久募集来的，通过查看年报可知，2016年募集的钱，在2017年底前就花完了。
这里顺便说下从另一个视角看企业家底和信用情况。如果附注中有批露票据保证金金额的，不防可以算下标据保证金÷应付票据的比例，如果比例在20%以内的，说明企业在银行那边认为是极高质量的，超过50%的那就一般般，要求100%的了，那就太差了。企业向开户行申请办理银行承兑汇票业务时，作为出票人是要缴纳保证金的，而保证金要多少比例，银行是根据对企业的审核结论定的，所以通过这一个视角，可以了解下企业资质成色了。
货币资金这个科目暂时说到这吧，明天继续下一个科目。